Как учесть расходы на независимую оценку в бухгалтерском учете и получить социальный вычет физическим лицам

Организации вправе учесть в расходах стоимость независимой оценки квалификации своих работников. С 2017 года в Налоговый Кодекс РФ введены положения об учете стоимости НОК в расходах по налогу на прибыль и при УСН с объектом «доходы минус расходы (пп. 23 п. 1, п. 3 ст. 264, пп. 33 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Полный пакет документов для подтверждения расходов на НОК:

• трудовой договор с сотрудником (оплату экзамена соискателя, с которым нет трудового договора, учесть не получится);

• договор с Центром оценки квалификации (далее ЦОК);

• документ, подтверждающий полномочия ЦОК;

• приказ о направлении на экзамен, который подтвердит экономическую обоснованность затрат;

• акт выполненных работ, услуг;

• копию свидетельства о подтверждении квалификации или заключения о прохождении экзамена.

При применении УСН или при кассовом методе по налогу на прибыль потребуются также документы об оплате профессионального экзамена.

В случае если организация и ЦОК находятся на Общей системе налогообложения, то со стоимости услуг НОК можно принять к вычету НДС.

НДФЛ и взносы в фонды платить не нужно, так как стоимость Независимой оценки квалификации сотрудников признается расходами организации на оценку квалификации работников, а не их доходом (см. письмо Минфина от 30.01.2018 № 03-04-06/5184).

В бухгалтерском учете затраты на НОК сотрудников списываются на применяемые организацией затратные счета (Дт 20, 25, 26, 44).

Для физических лиц предусмотрен Социальный налоговый вычет в соответствии с п. п. 6 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ, он предоставляется налогоплательщику в сумме расходов на оплату прохождения независимой оценки своей квалификации.